避税天堂亦即避税港，通常指那些征收零税率或极低的税率、税制非常不透明，并拒绝对其他国家的税收机关提供税务信息的国家或地区。

　　避税天堂可分为两类：一种是该国或地区有效税率为零、缺乏有效的税务信息交换，且没有实质性经营活动要求，如英属维尔京群岛。另一种是税率较低但税收征管透明度高，并有银行保密制度，如瑞士。

　　文／景宇

　　由于监管宽松、高度保密性、税务负担轻、无外汇管制等特点，避税天堂成为了注册离岸公司的乐土。离岸公司是指在境外注册，注册地和经营地分离的公司，这也是其享受税收优惠的先决条件。

　　华企渐热衷离岸活动

　　近年来，中国企业对离岸化表现出巨大的热情。很多民营企业海外上市之前都会去避税天堂注册。若按离岸公司归属地统计，其中为英属维尔京群岛的最多。商务部统计显示，有近２０万家在那注册的公司与中国企业有关。

　　究其原因，中国大陆对居民全球收入征税的规定，除同国外离岸活动相同，主要以避税为目的之外，还因为：其一，资本运作和海外上市。借道避税天堂设立壳公司，再将境内股权或资产注入，之后以境外壳公司名义申请在香港地区、美国、新加坡等海外上市。其二，便利风险投资的退出。与先有境外上市想法后才注册离岸公司的企业相比，接受国外风投的许多高科技企业创建之初就在英属维尔京群岛等地注册离岸公司，以便企业公开上市后绕开中国国内的诸多规定，方便风投获利套现。当然，部分中国企业利用离岸公司来中国设立外商投资企业，也为了享受相应的优惠待遇，即通常所称的“假外资”。

　　传统避税港遭严查

　　全球金融危机已使各国认识到了金融监管的重要性。随着全球主要国家对打击避税天堂达成一致，经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）今年４月宣布，哥斯达黎加、马来西亚、菲律宾及乌拉圭因拒绝履行国际通用税收标准，被列入黑名单。而瑞士、卢森堡、新加坡和百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛等３８个国家和地区被列入灰名单，ＯＥＣＤ指其承诺在银行保密制度或税务信息交换方面作出努力，但未执行。

　　或许是因为正处于国际经济危机的大背景下，ＯＥＣＤ这次格外强硬，避税天堂害怕真被制裁，近来纷纷开始采取实质性行动。

　　传统的避税天堂百慕大群岛，自４月避税名单公布以来，不断加快签署符合国际标准的税收情报交换协议，先后与美国、澳大利亚和英国等国签署了１３份税收情报交换协议。

　　开曼群岛和英属维尔京群岛也加快了签署符合ＯＥＣＤ标准税收情报交换协议的进度，目前已分别签署１０份和１１份协议。

　　观察形势后，最近，奥地利、比利时、卢森堡、瑞士等ＯＥＣＤ成员国也在“灰名单”里坐不住了，纷纷向ＯＥＣＤ表示，要增加本国的税收情报透明度。

　　发现新天堂

　　随着避税天堂纷纷就范，很多设在避税天堂的跨国公司权衡利弊后，纷纷开始撤离行动。过去几个月，埃森哲、泰科国际公司、福斯特惠勒公司、威德福亚太国际公司、柯惠医疗公司等美国跨国公司都先后宣布，将把注册地从百慕大群岛和开曼群岛迁往瑞士、爱尔兰等地。

　　跨国企业之所以愿意落户瑞士和爱尔兰，主要原因在于这两个国家的税率远低于美国和欧洲其他国家。另外，瑞士和爱尔兰的税收协定比较完备，有助于规避双重征税。

　　瑞士法定税率为２４％。但瑞士国内不同地区为吸引企业在自己地界“扎根”竞相给出优惠税率，致使一些企业实际支付税款少于规定，税率降至８％或１０％相当容易。爱尔兰方面的企业税率为１２．５％，且爱尔兰政府与美国国内税收署工作关系良好。

　　Tips

　　英属维尔京群岛：

　　在全世界能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。在那里，设立注册资本５万美元以下的公司，最低注册费仅３００美元，加上牌照费、手续费，当地政府共收取９８０美元，此后每年只要交６００美元的营业执照续费即可。

　　摩纳哥、列支敦士登、安道尔：

　　 目前全球避税地中摩纳哥、列支敦士登、安道尔三个国家在情报交换方面进展缓慢，被经合组织列为不合作避税地。

　　英属泽西群岛：

　　因其宽松的法律制度吸引了众多的欧洲金融机构。其隶属的诺曼底群岛为２２５家银行和８２０家投资基金提供了庇护。

　　瑙鲁：

　　瑙鲁实行银行保密制度，兑换活动不受监管，管理宽松。只需２．５万美元，就可在当地开一家银行。

　　卢森堡公国：

　　卢森堡大公国不对非本地居民的资本收益、银行利息或股息征税。

　　开曼群岛：

　　已经有８０００支对冲基金在开曼群岛注册。此外，开曼群岛还是６００多家离岸银行的聚集地。严格的报告和隐私权法律使其成为颇受欢迎的目的地。

　　百慕大群岛：

　　被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。世界排名前３５位的保险公司中，有１６家安置在此。该岛被认为是家族企业的最佳管理地点之一。

　　库克群岛：

　　库克群岛是亚太地区首选的离岸金融中心。在那里，投资者无需缴纳收入所得税、资本收益税或遗产税。